Одиторска Къща "Узунова"

Archive for the ‘Счетоводтсво’ Category

За да работи и за да се развива една компания се налага да поддържа добро счетоводство, това е ясно и на малките деца. Счетоводителите на компанията имат грижата да събират, обработват и предоставят всички необходими счетоводни данни както на управителите на компанията, така и пред държавните институции през определен период от време.

Когато една компания развива дейност ( без значение каква е тя ) всички стопански операции ( приходи, разходи и т. н. ) се отчитат в счетоводството или счетоводната къща, с която работи фирмата. Тези отчети са необходими от една страна на собствениците на компанията да имат по всяко време нужната им финансова информация относно дейността на фирмата, а от друга страна тези отчети са необходими, за да се представят пред външни потребители като държавните институции например. Данните, които се събират могат да дадат ясна, вярна и точна информация за имущественото и финансовото състояние на фирмата, постигнати финансови резултати за определен период от време и т. н.

В зависимост от периода, в който се извършват тези финансово – счетоводни отчети те мога да бъдат месечни, на тримесечие, на шест месеца, на девет месеца и годишни.

Годишното счетоводно приключване представлява цялостно обобщение на счетоводно -отчетната дейност извършвана от счетоводството през цялата година. Казано по друг начин, годишното приключване е комплекс от взаимно свързани отчети, процедури и изчисления.

Защо е необходимо да се извърши годишно счетоводно приключване?

И при отчетите на определени периоди, и при годишните финансови отчети е необходимо да се съставят всички счетоводни документи, които са задължителни според действащото счетоводно законодателство в страната. За разлика от периодичните отчети, при годишните счетоводни отчети задължително се провежда и инвентаризация на пасивите и активите на компанията. Основна задача на задължителното годишно счетоводно приключване е да се установи крайния финансов резултат от дейността на компанията през цялата изминала година.

Счетоводството бива два основни вида: едностранно и двустранно и днес ще се спрем малко по-подробно на едностранното, за да разберем дали е удачно и къде може да се прилага.

Според действащите законови норми в страната от едностранно счетоводство могат да се възползват единствено фирми с регистрация ЕТ ( едноличен търговец). За всички останали фирми е задължително прилагането на двустранното осчетоводяване.

Защо това е така и какви са разликите между двата вида счетоводство?

За разлика от двустранното осчетоводяване, където се прилагат различни методи за отчитане на всички финансови операции извършвани от компанията, при едностранното счетоводство се ползват методи, които отчитат само определени неща. При този вид водене на счетоводни услуги отпада не само балансовото обобщение, но и двойното записване, което е задължително при двустранното осчетоводяване.

Едностранното счетоводство е значително по-евтино и много по-опростено, но има доста недостатъци и поради това е приложимо единствено в случаите, когато финансовите операции са изключително елементарни или са с много слаба активност.

Кои са основните недостатъци на този вид счетоводни услуги?

•        На първо място при този вид счетоводство липсват данни, на базата, на които може да се проведе ефективно планиране и контрол на дейността на компанията;

•        Едностранното счетоводство не позволява да се извърши проверка и възможността от допускане на счетоводна грешка е огромна;

•        Възможно е много от външните операции извършвани от фирмата да не се отчитат, което пък от своя страна може да доведе до недобро администриране и занижен контрол.

За да се води едностранно счетоводство е нужно единствено да се водят редовно следните книги:

•        Инвентарна книга, книга за разходите, книга за приходите, книги за материалните запаси и паричните средства, книги за разчетите и данъчните облекчения и книга за печалбата.

Както вече споменахме малко по-горе в материала обаче, въпреки своята простота едностранното счетоводство има доста недостатъци и не се препоръчва на фирми различни от ЕТ ( едноличен търговец).

Всички сме наясно, че бизнес, който не води добре своето счетоводство е изгубена кауза. Според законите на страната всяка фирма, която иска да развива дейност на територията на България трябва да има задължителна регистрация и трябва да води счетоводство. Такива са условията и това са само част от изискванията, ако искаме да развиваме законен бизнес.

За счетоводните услуги сме говорили доста и днес няма да засягаме темата „какво представляват счетоводните услуги”.

Днес сме решили да поговорим за видовете счетоводство според нашите закони, за да можем да ви бъдем от полза, ако тепърва се впускате в света на частния бизнес.

И така, според действащите законови и нормативни рамки на страната видовете счетоводство са няколко, а именно:

•        Счетоводство на ЕТ ( едноличен търговец );

•        Счетоводство на ООД ( Дружество с Ограничена Отговорност );

•        Счетоводство на ЕООД (Еднолично Дружество с Ограничена Отговорност );

•        Счетоводство на АД ( Акционерно Дружество ).

Сега може би ще кажете, че счетоводните услуги са си счетоводни услуги без значение каква е регистрацията на фирмата, но ще сгрешите.

Вярно е, че всички фирми трябва да водят счетоводство, но докато при фирми ЕТ ( едноличен търговец) счетоводството може да бъде едностранно, то при останалите форми на регистрация счетоводството задължително е двустранно.

Едностранното счетоводство при фирми ЕТ има за цел да състави достоверен резултат, който да може да бъде използван за данъчна обработка. Едностранното счетоводство е приложимо само е единствено при фирми ЕТ ( едноличен търговец ).

За всички останали форми на регистрация на фирми са задължителни двустранните счетоводни услуги. Този вид счетоводни услуги имат за цел предоставят всички счетоводни процеси в готов вид за данъчно облагане и облагане по ЗКПО ( Закон за Корпоративно Подоходно Облагане ).

Двустранното счетоводство е доста по — сложно от едностранното, но пък дава много по — точна информация и при него фактора „човешка грешка” е сведен до минимум.

За да стане малко по — ясно ще се опитаме да разгледаме разликите между двата вида счетоводни услуги. Основната разлика между едностранното и двустранното счетоводство е, че при двустранното всяка стойност ( сума ) се изписва и като намаление и като нарастване или иначе казано като „кредит” ( намаление ) и като „дебит” ( нарастване ). Това се прави, тъй като се следва логиката, че ако едно нещо намалява на едно място, то на друго място се увеличава, т. е. получава се балансирано осчетоводяване.

Управленското счетоводство е познато и се прилага по света от дълги години, но у нас до преди Демокрацията е било неприложимо поради това, че сме имали планова икономика. Едва след прехода от планова към пазарна икономика и по – специално, след появата на частни компании и у нас се заговори за този вид счетоводство. Въпреки, че днес този вид счетоводство е познато и у нас, все още малко български компании го използват в дейността си.

Възникване на управленско счетоводство

Управленското счетоводство възниква още през 16 век, когато се е наричало „счетоводство на разходите”. От 16 до 19 век този вид счетоводни услуги наистина са имали за основна цел обработката и анализа на разходите. В края на 19 и началото на 20 век обаче управленското счетоводство претърпява голяма промяна, като в средата на 20 век този вид счетоводство вече е обособено в отделна дисциплина и има изградени методи за работа.

Какво точно представлява управленското счетоводство?

Според редица изтъкнати специалисти този вид счетоводни услуги обхваща процеси като: натрупване, идентификация, анализ, тълкуване на информацията, планиране, оценяване, контрол, подготовка на финансовите отчети и други като основната цел на управленското счетоводство е да подготви нужната информация, която да се използва от управлението на фирмата по най – удачен начин.

Управленското счетоводство се прилага в няколко области:

•        Стратегическо управление – счетоводителите, които се занимават със стратегическото управление имат за задача да изградят най – подходящата стратегия за фирмата и поради това заемат доста отговорна позиция в организацията на дейността на компанията;

•        Управление на риска – тук задачата на счетоводителите е да преценят съществуващите рискове и да предоставят адекватни доклади за отчитането на рисковете при постигането на целите на компанията;

•        Управление на дейността – в тази област управленското счетоводство участва активно при взимането на решения и управлението на дейността на компанията или организацията.

При управленското счетоводство счетоводителите използват всички свои познания и насочват всичките си усилия за подпомагане на управлението на компанията и поради това те са наричани още „създатели на стойността”. Основната им задача е да анализират, да извършват прогнози, както и да участват активно при взимането на решения, които ще повлияят на компанията в бъдеще.

Методите на управленското счетоводство се характеризират с обработката и анализа на всички данни, за да се подпомогне управлението на компанията, с цел да се постигнат определени икономически цели.

Нормално е, когато имате бизнес да се притеснявате дали счетоводството ви е наред, дали няма да забравите да подадете някоя декларация или да представите годишния си финансов отчет на време, дали да пропуснете нещо малко според вас, но много важно за данъчните. Това са неща, които нито един собственик на фирма не подминава с лека ръка, тъй като е наясно, че от доброто и професионално водено счетоводство зависи бъдещето на компанията му.

Всички тези притеснения обаче могат лесно да бъдат премахнати, ако наемете счетоводна кантора, която да поеме счетоводните услуги на фирмата ви.

Услугите, които предлагат счетоводните къщи в днешно време са изключително много като се започне от регистрирането на фирмата в националните регистри и се стигне до одит, консултации, данъчна защита и други.

Какво ще спечелите, ако се обърнете към счетоводна кантора и оставите счетоводството си в нейни ръце?

• Да приемем, че тепърва имате желание да откривате фирма и да развивате някакъв вид дейност. Обръщайки се към счетоводна къща, вие няма да се занимавате и да си губите времето в попълване на документи и подаване на заявления за регистрация. От счетоводната къща ще извършат всичко вместо вас и ще се справят изключително бързо, тъй като при тях няма опасност да направят грешка при попълването на документите.

• От момента, в който компанията ви започне да развива дейността си, всекидневно ще имате проходи и разходи, които трябва да се осчетоводяват. Това означава, че вие трябва да се справите с всеки един приход и разход на фирмата ви, да калкулирате заплати, да сметнете и съберете и най — малката фактура, ако искате да се изряден според действащите законови норми в страната. За да се справите с всичко това, ще ви трябват толкова време и усилия, че просто труда ви не си струва. Но ако имате сключен договор с някоя счетоводна къща, вие няма да имате такива проблеми. Счетоводството ви ще бъде водено изрядно, вие ще сте спокойни, че дори и да ви бъде извършена внезапна проверка всичко ще е наред, тъй като професионалистите, които сте наели са си свършили перфектно работата.

• Фирмата ви се развива добре и вие искате да я разширите или преструктурирате, но искате да знаете дали това е удачно точно в този момент? Тук отново счетоводната къща може да ви помогне като извърши счетоводен одит на компанията ви, за да може да оцени рисковете, които ви застрашават при една такава стъпка и да ви разкрие възможно най- добрите възможности, които се очертават пред вас и вашия бизнес.

В години на икономическа криза като днешните, много от българските компании преструктурираха дейността си, наложи се намалят служителите си, да свият производството и да съкратят някой от разходните пера в бюджета си. Голяма част от тези фирми, които до преди кризата поддържаха собствен счетоводен отдел взеха решение да се обърнат към услугите на външни счетоводни кантори, които да се занимават със счетоводството им, тъй като това беше най — удачния начин да съкратят разходите си.

Какво означава „аусторсинг счетоводни услуги”?

Аутсорсинг счетоводни услуги, казано на прост език означава да наемете външна счетоводна кантора, която да поеме изцяло вашето счетоводство, като по този начин вие можете спокойно и безпроблемно да развивате своя бизнес.

Ако вие имате бизнес и наемете счетоводна кантора, която предлага извършване на счетоводни услуги вие ще получите професионално обработени документи, прецизно изработен и сметнат финансов месечен и годишен отчет, счетоводители, които ще изпълняват ролята на ТРЗ отдел, специалисти по одит и данъчно облагане и т. н.

Всичко това и още редица други допълнителни услуги вие ще получите само със сключване на договор със счетоводната къща и с плащане на месечен абонамент.

Ако си мислете, че месечния ви абонамент ще бъде колосална сума, лъжете се и сега ще разясним защо.

Истината е много проста. Наистина много фирми съкратиха счетоводните си отдели и потърсиха външни счетоводни кантори. Този интерес към аутсорсинга на счетоводните услуги от своя страна раздвижи пазара и се появиха много счетоводни къщи, които да предлагат тази услуга. Това доведе до намаляване на цените им, тъй като знаете, че всеки бизнес без значение какъв е той се бори да привлече повече постоянни клиенти.

Освен по — ниските цени на счетоводните услуги, голяма част от счетоводните къщи започнаха да прилагат и различни маркетингови стратегии, за да привлекат клиентите си, а от това печелите вие и вашия бизнес.

Ако до преди няколко години цените за извършване на счетоводни услуги бяха едва ли не фиксирани, днес винаги можете да преговаряте докато крайната цена ви удовлетвори. Доста счетоводни къщи предлагат и различни допълнителни и безплатни услуги, което също е във ваш интерес.

Дори и тепърва да започвате собствен бизнес предполагаме сте наясно, че без добър счетоводител фирмата ви няма как да се развива нормално и то не поради това, че вие не сте добър бизнесмен, а поради факта, че за да поддържате едно добро счетоводство ще ви е необходимо много свободно време и знания, които да си признаем не всеки има точно в тази област. Преди години беше възможно фирмите някак си да се оправят и без счетоводни услуги, но тези времена отминаха безвъзвратно.

Въпросът за осигуряването на професионалист счетоводител е ясен, остава обаче въпроса, когато се налага да избирате – на счетоводител на заплата ли да се спрете или да изберете счетоводна къща, която да се занимава със счетоводството ви.

Да разгледаме и двата варианта с техните плюсове и минуси, за да видим кое е по-изгодно за бизнеса ви.

И така, имате бизнес, който да речем, е нито много малък, нито много голям и вие си мислите, че един счетоводител би се справил чудесно със счетоводството ви. Наемате го на заплата при вас, тъй като това ви се струва най-удачното и добро решение. Донякъде може би имате право, но само донякъде.

Плюсове:

Ако наемете счетоводител на заплата вие получавате специалист, който ще ви е постоянно под ръка и който можете да натоварвате и с допълнителни задачи, ако това се налага. Можете във всеки един момент да му поискате разяснения по всеки въпрос, който ви вълнува и можете да разчитате на неговия професионализъм и зачитане на фирмената тайна.

Минуси:

Един счетоводител на заплата обаче ще ви струва доста пари. Заплатата, която трябва да му осигурите няма да е никак малка ( все пак искате професионалист), сложете и здравните и социални осигуровки, задължителния годишен отпуск, болничните, прибавете в графата разходи и покупката на счетоводен софтуер, консумативи и курсове за обучение, на които трябва да изпращате счетоводителя си, ако искате да е в час с всички нови нормативни уредби и като ударите чертата излиза, че сумата, която трябва да заделяте на месец, за да наемете счетоводител на заплата не е никак малка.

Сега да видим какво би станало, ако се обърнете към някоя счетоводна кантора, която да поеме счетоводството на фирмата ви?

Плюсове:

Плащате абонамент веднъж в месеца, но за сметка на това не ползвате услугите само на един счетоводител, а на цял отдел специалисти, което е във ваш интерес, тъй като работата по обработка на вашите счетоводни данни ще се извършва много по-бързо. Няма да ви се налага да плащате за софтуер, заплати и други, а само месечен абонамент. Счетоводната кантора, която поеме счетоводните услуги на компанията ви носи отговорност за пропуснати срокове или ненавреме подадени документи. Във всеки един момент можете да получи информация как се развива вашия бизнес и да получите отговори и професионални съвети за всичко, свързано с вашите финанси.

Минуси:

Като минус можем да отчетем единствено това, че служителите в счетоводната къща не са ви преки подчинени и не трябва да забравяте това при комуникацията си в тях.

Промените са от глава четиринадесета от чл. 83 до чл. 91.

Не e необходимо да  правите авансови вноски, ако нетните ви приходи от продажби, като на данъчно задължени лица, са под 300 хиляди лева за предходната година или ако сте новоучредени лица. Изключение правят новоучредени при преобразуване по ТЗ.

Ако нетните ви приходи от продажби, обаче, са над 300 хиляди лева и под 3 милиона лева, трябва да правите тримесечни авансови вноски.

При 10%  корпоративен данък, вноските се определят така:

Тримесечна авансова вноска = (Прогнозна Данъчна Печалба/4)*10%

Сроковете за внасяне на тримесечените авансови вноски са:
1. За първо тримесечие – до 15-ти април
2. За второ тримесечие –  до 15-ти юли
3. За трето тримесечие – до 15-ти декември

Ако нетните ви приходи от продажби надвишават 3 млн. лева за предходната година, месечната авансова вноска се определя по следния начин:

Месечна авансова вноска = (Прогнозна Данъчна Печалба/12)*10%

Сроковете за внасянето съответно са:
1) за януари, февруари и март – до 15-ти април
2) от април до декември – до 15-то число на месеца, за който се отнасят

Авансовите вноски за корпоративен данък се изчисляват на базата на прогнозна данъчна печалба за настоящата година.  Трябва да го декларирате, когато подавате годишната данъчна декларация за миналата календарна година. Чл. 92 от Закона за корпоративното подоходно облагане за 2012 г. определя декларирането на авансовите вноски за корпоративен данък за 2013 г. с данъчна декларация.

Ако авансовите ви вноски са различни от корпоративния данък, който дължите за годината, може да подадете декларация за тяхната промяна.

Ако годишният корпоративен данък надминава с повече от 20%  месечните авансови вноски за годината  или ако 75% от корпоративния данък надхвърля 20% от съответните тримесечни авансови вноски, трябва да довнесете лихва.

От новата година данъците за разходи ще се формират върху годишната данъчна основа и трябва да бъдат заплатени еднократно до 31 март на следващата година.

Заповед № РД 07-449 от 14.12.2011 г. определя реда, начина и сроковете за подаване на годишния отчет за дейността на задължените по Закона за счетоводството лица, както и утвърдения образец на документите, справките и приложенията към тях
С тази съвместна заповед на изпълнителния директор на НАП и на председателя на НСИ са определени следните групи задължени лица, които през 2012 г. подават годишен отчет за дейността си:
Нефинансови предприятия, несъставящи баланс (ЕТ)Нефинансови предприятия, съставящи балансПредприятия в ликвидация и несъстоятелностПредприятия с нестопанска целЗастрахователиИнвестиционни предприятияЗдравноосигурителни дружестваПенсионноосигурителни дружестваПенсионни фондовеБюджетни предприятияБанкиИкономически неактивни предприятия.Годишният отчет за дейността и през тази година може да се подава в два варианта: на хартиен носител и поелектронен път, като подаването по електронен път трябва да е приключило преди подаването на годишната данъчна декларация – т. е. да е със статут „Успешно обработен“ и да е получен уникалния идентификатор (ID-номер).
Попълнените формуляри се подават на хартиен носител единствено едновременно с годишната данъчна декларация в ТП на НАП.
Специфична особеност, която е в сила от тази година касае предприятията, които през 2011 г. не са извършвали стопанска дейност и не са отчитали приходи и разходи на основание счетоводното законодателство.
Тези предприятия за длъжни в срок до 30.04.2012 г. да представят един нов вид данъчна декларация – Декларация за неактивност през 2011 г. Тези предприятия нямат задължение да подават годишна данъчна декларация за 2011 г., но са длъжни за представят годишен отчет за дейността или декларация за неактивност.

МЕЖДУНАРОДЕН СЧЕТОВОДЕН СТАНДАРТ 7 Отчети за паричните потоци

ЦЕЛ

Информацията за паричните потоци на едно предприятие е полезна с това, че предоставя на ползвателите на финансовите отчети база за оценка на възможностите на предприятието да генерира парични средства и парични еквиваленти и на потребностите на предприятието да използва тези парични потоци. Икономическите решения, които вземат ползвателите, изискват да се направи оценка на възможностите на предприятието да генерира парични средства и парични еквиваленти, тяхното разположение във времето и сигурността на генерирането им.

Целта на настоящия стандарт е да се изисква осигуряване на информация за историческите изменения на паричните средства и паричните еквиваленти на предприятието посредством отчет за паричните потоци, в който те се категоризират през отчетния период като такива от оперативна, инвестиционна и финансова дейност.

ОБХВАТ

1. Предприятието изготвя отчет за паричните потоци в съответствие с изискванията на настоящия стандарт и го представя като неразделна част от финансовите си отчети за всеки отчетен период, за който се представят финансови отчети.

2. Настоящият стандарт заменя досегашния МСС 7 Отчет на измененията на финансовото състояние, приет през юли 1977 г.

3. Ползвателите на финансовите отчети на предприятието се интересуват как предприятието генерира и използва паричните средства и паричните еквиваленти. Това е така, независимо от характера на дейността на предприятието и независимо от това, дали паричните средства могат да се разглеждат като продукт на предприятието, какъвто може да бъде случаят при финансовите институции. Предприятията се нуждаят от парични средства по причини, които по същество са еднакви, колкото и различни да са основните им дейности, които генерират приходи. Те се нуждаят от парични средства, за да извършват своята дейност, да плащат задълженията си и да осигуряват възвръщаемост на своите инвеститори. Поради това стандартът изисква всички предприятия да представят отчет за паричните потоци.

ПОЛЗА ОТ ИНФОРМАЦИЯТА ЗА ПАРИЧНИТЕ ПОТОЦИ

4. Отчетът за паричните потоци, използван заедно с останалите финансови отчети, предоставя информация, която дава възможност на ползвателите да оценят промените в нетните активи на предприятието, финансовата му структура (включително и неговата ликвидност и платежоспособност) и способността му да влияе върху размера и разположението във времето на паричните потоци, за да може да се приспособява към променящите се обстоятелства и възможности. Информацията за паричните потоци е от полза при извършването на оценката на възможностите на предприятието да генерира парични средства и парични еквиваленти и дава възможност на ползвателите да създават модели за оценяване и сравняване на настоящата стойност на бъдещите парични потоци на различните предприятия. Тя подобрява и сравнимостта на отчитането на резултатите от дейността на различните предприятия, защото премахва ефекта от различното счетоводно третиране на едни и същи сделки и събития.

5. Историческата информация за паричните потоци често се използва като показател за размера, разпределението във времето и сигурността на бъдещите парични потоци. Полезна е и когато се проверява точността на минали оценки на бъдещи парични потоци, както и при проучването на съотношението между рентабилността и нетния паричен поток и влиянието на променящите се цени.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ

6. В настоящия стандарт са използвани следните термини с посоченото значение:

Парични средства — парични средства, налични в брой и под формата на безсрочни депозити.

Парични еквиваленти — краткосрочни високоликвидни инвестиции, които са леснообръщаеми в конкретни парични суми и са свързани с незначителен риск от промяна в стойността им.

Парични потоци — входящи и изходящи потоци от парични средства и парични еквиваленти.

Оперативна дейност — основната дейност на предприятието, която генерира приходи, както и друга дейност, която не е инвестиционна или финансова.

Инвестиционна дейност — придобиването и продажбата на дълготрайни активи и други инвестиции, които не са включени в паричните еквиваленти.

финансова дейност — дейност, която води до промени в размера и състава на внесения собствен капитал и привлечените средства на предприятието.

Парични средства и парични еквиваленти

7. Паричните еквиваленти се държат по-скоро за посрещане на краткосрочни парични ангажименти, отколкото за инвестиционни или други цели. За да бъде категоризирана като паричен еквивалент, една инвестиция трябва да бъде леснообръщаема в конкретна сума парични средства и да съдържа незначителен риск от промени на стойността. Затова дадена инвестиция нормално се категоризира като паричен еквивалент само когато има краткосрочен падеж, като например три месеца или по-малко от датата на придобиването. Инвестициите в акции не се включват в паричните еквиваленти, освен ако по същество не са парични еквиваленти, например при привилегировани акции, придобити в рамките на кратък срок преди техния падеж и с посочен срок за изкупуване.

8. Заемането на средства от банки по принцип се счита за финансова дейност. В някои страни обаче банковият овърдрафт, който е платим при поискване, представлява неразделна част от управлението на паричните средства на предприятието. При тези обстоятелства банковият овърдрафт се включва като елемент на паричните средства и паричните еквиваленти. Характерна черта на подобна схема на банково обслужване е, че салдото по банковата сметка често се променя от положителни стойности до овърдрафт.

9. Паричните потоци изключват движенията между статии, които представляват парични средства или парични еквиваленти, защото тези елементи представляват по-скоро част от управлението на паричните средства на предприятието, отколкото част от неговата оперативна, инвестиционна или финансова дейност. Управлението на паричните потоци включва инвестирането на свободните парични средства в парични еквиваленти.

ПРЕДСТАВЯНЕ НА ОТЧЕТА ЗА ПАРИЧНИТЕ ПОТОЦИ

10. Отчетът за паричните потоци трябва да представя паричните потоци през отчетния период, категоризирани по оперативна, инвестиционна и финансова дейност.

11. Предприятието представя паричните си потоци, свързани с оперативната, инвестиционната и финансовата дейност, по начин, който е най-подходящ за стопанската му дейност. Класифицирането по дейности осигурява информация, която дава възможност на ползвателите да оценят влиянието на тези дейности върху финансовото състояние на предприятието и размера на паричните средства и паричните еквиваленти, които то притежава. Тази информация може да се използва и за оценяване на зависимостите между тези дейности.

12. Една сделка може да включва парични потоци, които са класифицирани по различен начин. Например когато паричното погасяване на кредит включва както лихва, така и главница, лихвата може да бъде класифицирана като оперативна дейност, а главницата — като финансова дейност.

Оперативна дейност

13. Размерът на паричните потоци, произтичащи от оперативна дейност, е главен показател за степента, в която дейността на предприятието е генерирала достатъчно парични потоци за изплащане на заемите, за поддържане на оперативната дееспособност на предприятието, за изплащане на дивиденти и за извършване на нови инвестиции, без да се прибягва до външни източници на финансиране. Информацията за конкретните компоненти на историческите оперативни парични потоци, заедно с останалата информация, е полезна за прогнозиране на бъдещите парични потоци от оперативните дейности.

14. Паричните потоци от оперативната дейност се генерират главно от основната приходоносна дейност на предприятието. Следователно по принцип те са резултат от сделки и други събития, които се включват при определянето на печалбата или загубата. Като пример за парични потоци от оперативна дейност могат да се посочат:

а) паричните постъпления от продажбата на стоки и извършването на услуги;

б) паричните постъпления от възнаграждение за права, такси, комисиони и други приходи;

в) паричните плащания на доставчици на стоки и услуги;

г) паричните плащания на и от името на персонала;

д) паричните постъпления и паричните плащания на застрахователно предприятие за застрахователни премии и обезщетения, анюитетните суми и други суми по застрахователни полици;

е) паричните плащания или възстановяване на суми, внесени като подоходни данъци, с изключение на случаите, когато те могат да бъдат конкретно отнесени към финансовата и инвестиционната дейност; и

ж) паричните постъпления и плащания по договори, държани за дилърски или търговски цели.

Някои сделки, като например продажбата на дадено оборудване, могат да донесат печалба или загуба, която се включва при определянето на общата печалба или загуба. Паричните потоци, които са свързани с подобни сделки обаче, представляват парични потоци от инвестиционна дейност.

15. Дадено предприятие може да държи ценни книжа и кредити за дилърски или търговски цели, като в този случай те се сходни с материалните запаси, придобити специално за препродажба. Следователно паричните потоци, произтичащи от покупката и продажбата на ценни книжа за дилърски и търговски цели, се класифицират като оперативна дейност. По същия начин паричните аванси и кредити, предоставени от финансовите институции, се класифицират обикновено като оперативна дейност, тъй като те се отнасят към главната приходоносна дейност на предприятието.

Инвестиционна дейност
……

ЗА ПОВЕЧЕ ИНФОРМАЦИЯ ОТНОСНО МЕЖДУНАРОДЕН СЧЕТОВОДЕН СТАНДАРТ 7 Отчети за паричните потоци,  моля свалете целият документ от тук.