Одиторска Къща "Узунова"

Archive for the ‘Без категория’ Category

Историята на ДДС ( Данък Добавена Стойност ) започва във Франция, която е и първата държава, която въвежда този вид данък. През 60 – те и началото на 70 – те години на миналия век, ДДС въвеждат и останалите европейски страни, а днес Данък Добавена Стойност  се прилага в повече от 130 държави.Поради обясними причини в България Данък Добавена стойност се въвежда доста по – късно, едва през 1994 година, когато ставката е била в размер 18%. През 1996 година процентите се променят на 22, а през 1999 година се намалят на 20%, колкото е и сега.
Какво всъщност има за цел този данък?
ДДС ( Данък върху Добавена Стойност ) е всеобщо дължим данък върху потреблението, което казано простичко означава, че се облагат всички услуги и стоки на територията на съответната държава. Този данък се нарича още и многофазен данък, тъй като е включен в крайната цена на стоките или услугите, които се предлагат.
Как се определя данъчната основа?
Сумата, върху която се начислява ДДС представлява един вид възнаграждение за доставката на стоката или услугата. Важно е да се знае, че данъчната основа не трябва да бъде по – ниска от данъчната основа  при вноса, придобиването или себестойността на стоката или услугата, които се предлагат.Данъчната основа трябва да бъде равна на сумата, която е направена като преки разходи, свързани с производството на стоките или предоставянето на различните услуги. Всъщност, оказва се, че основата, данъчната основа е пазарната цена на предоставяните услуги и стоки.Размерът на Данък Добавена Стойност ( ДДС ) се определя като основата ( данъчната ) се умножи по ставката ( процентът на данъка ). Важно е да се знае, че ако изрично не е упоменато, че ДДС се дължи отделно се приема, че той е калкулиран в крайната цена.Какви са различните данъчни ставки? Със ставка от 20% ДДС се облагат всички произведени стоки и  предоставени услуги и стоки внос; Със ставка от 7% се облагат хотелиерите, когато извършват настаняване, което е част от организирано пътуване; Не се облагат с данък добавена стойност единствено стоките и услугите, които изрично са упоменати в закона.

Счетоводството е трудна материя и не на всеки му се отдава да я разбира. Затова е по – добре, ако не сте наясно с неговите правила да се обърнете към някоя от многото счетоводни къщи, които да водят счетоводството ви, за да не изпаднете в някоя не много приятна ситуация.

Днес ще се опитаме да ви представим основните счетоводни принципи, от които се ръководят тези услуги.

Наясно сте, че ако няма действащо предприятие няма да има и нужда от счетоводни услуги.

Та затова първия от счетоводните принципи е действащото предприятие. Под „действащо“ се има предвид, че то ще остане такова и през следващата отчетна година и няма опасност да прекрати дейността си или да фалира.

Текущо начисляване. Този счетоводен принцип означава следното: Ако вашата фирма продаде на клиента Х определено количество стока, която клиентът Х плати на следващия месец, то прихода ще бъде начислен за месеца, в който сте му продали количеството стока, а не когато клиентът Х ви е платил. Или казано по – просто, приходите и разходите, които възникват във фирмата ви се начисляват в момента, в който възникнат, а не като приключат.

Релевантност ( съпоставимост ) на приходите и разходите. Това означава, че ако вие сте купили стока или продукт на стойност 500 лв., но сте я продали на клиента У за 550 лв. разхода, който сте направили купувайки стоката ще бъде отразен в месеца, в който сте придобили прихода от продажбата на стоката. По този начин няма да има разлики в резултатите – т. н. няма в единия месец да има загуби, тъй като е имало разходи срещу които няма приходи, а във втория да има по – големи приходи без да има разходи.

Същественост. Този принцип в счетоводството означава да се отчита, обобщава и вписва детайлно всяка една стопанска операция, финансов отчет или счетоводен обект. На база информацията от принципа за същественост всяка фирма прави своя сметкоплан.

Принцип на предпазливостта. Този принцип изисква оценяване и много добра преценка на възможните рискове, евентуалните загуби и т. н. Можем да приемем, че принципа на предпазливостта цели да се избегне риска от вземане на неправилни управленски решения.

Принцип на документалната обоснованост. Този принцип най – просто означава всички счетоводни операции да бъдат отразявани правдиво и в съответствие с действащите закони и нормативни актове за страната.

Искаме или не всеки един от нас трябва да се замисли за осигуряването на старините си, дори и това време да ни се струва все още в далечното бъдеще. Докато сме млади наистина не се замисляме какви пенсии ще получаваме и как се формират те, но с напредването на пенсионната ни възраст това въпрос започва да ни вълнува все повече и повече.

Тъй като въпроса как се формира пенсията си задават голям процент от българите ние решихме да поговорим малко по – подробно за това в следващите редове на тази публикация.

И така, ако е наближило времето да излезете в заслужена пенсия знаете ли как се определя размера на осигурителния стаж и възраст?

Ако цял живот сте работили на едно в също място предполагаме, че няма да ви е трудно да се ориентирате, тъй като ще трябва само да отидете до вашето счетоводство и да попитате какви документи са ви нужни. За съжаление обаче единици са хората, които са изкарали на едно работно място до пенсия. По – голямата част от хората са сменяли работата си, получавали са някакви обезщетения, били са в определен период безработни или не се били осигурявани от работодателите си. Всичко това създава проблеми, когато дойде време да се „събере” осигурителния стаж.

Какво е добре да се знае?

Размерът осигурителния стаж и възрастта за пенсията се определя като доходът, по който се изчислява пенсията се умножи по сумата, която е образувана по 1,1 на 100 за всяка година стаж и определената част от процента за последно оставащите месеци за осигурителния стаж.

Как се определя коефициента?

Личният коефициент на дохода на лицето се определя върху внесените осигурителни вноски от три последователни години ( от последните 15 г. ) като кои ще са тези години лицето определя само.

Изчисляването на коефициента са определя по следния начин:

• Взима се съотношението средния месечен доход на лицето, което желае да се пенсионира за периода до 31. 12. 1996 година и средната работна заплата за държавата за съшия период;

• Взима се съотношението средния доход ( месечен ) на лицето за периода след 31. 12. 1996 година и средната работна заплата за България за същия период;

Коефициентът се определя като съотношенията се умножават по месеците и сборът се дели на общия брой месеци, включени в двата периода.

Ако осигурителния стаж не достига, такъв може да се закупи като се следват определени условия, които вашият счетоводител може да ви посочи.

Това са само някой от основите неща, които е добре да се знаят. За по – подробна информация е добре да посетите вашите счетоводители.

Един от въпросите, с които се сблъсква всеки, който реши да започне собствен бизнес е на каква регистрация на фирма на се спре. Обикновено по – голямата част от предприемачите се чудят дали да регистрират ЕТ ( едноличен търговец ) или да се спрат на ЕООД.

Да разгледаме и двете форми на регистрация, като опишем накратко както техните предимства, така и техните недостатъци.

Да започнем с ЕТ и да видим какво е необходимо, за да се извърши тази форма на регистрация на фирма.

За регистрация на фирма Едноличен търговец са необходими:

• Лицето, което извършва регистрацията да е пълнолетно лице и да е гражданин на Р България;
• Необходимо е и да се попълнят документи по образец, както и декларация по чл. 57 и чл. 58 от ЗТР;
• Задължително е, в името на фирмата да се съдържа лично или бащино име на предприемача, който желае да регистрира ЕТ;
• Регистрацията се извършва в Агенцията по вписванията, а таксата да подаване на документите е 35 лв;
• Не се изисква представяне на първоначален капитал.

За регистрация на фирма ЕООД се изисква:

• Необходимите документи за регистрация на ЕООД са: заявление по образец, решение на собственика за учредяване на дружеството, документ за внесен първоначален капитал в Дружеството, учредителен договор, декларация по чл. 13 от ЗРТ.
• Регистрацията се извършва в Агенцията по вписванията, а таксата е 160 лв.

Различното при регистрационна форма ЕООД в сравнение с ЕТ е, че при регистрация на ЕООД то се образува от един предприемач, който отговаря за всички задължения на Дружеството до размера на внесения първоначален капитал в Дружеството, докато при Едноличен търговец, лицето собственик на фирмата отговаря за задълженията и с цялото си имущество.

При регистрация по ЗДДС и при ЕТ, и при ЕООД не се изисква задължителна регистрация по ДДС. Това задължение възниква когато годишния оборот на фирмата за предходната година надхвърли 50 000 лв.

Що се отнася до данък печалба, при ЕООД той е 10% върху дохода, докато при ЕТ данъка е в размери 15%.

Социално осигуряване:

При ЕТ лицето собственик на фирмата следва да се осигурява или като лице работещо на трудов договор или като самоосигуряващо се лице.

При ЕООД осигуряването става или като самоосигуряващо се лице или като лице работещо на договор за управление.

Според Закона за Сметната палата, под финансов одит се разбира „независима финансова оценка на финансовите отчети на една компания”.

Какво точно означава това?

Ами представете си, че имате фирма. Без значение каква дейност извършва тя, вие трябва да поддържате счетоводство, за да можете да знаете какви са ви финансовите пасиви и активи, и за да можете да представите своите финансови отчети пред държавните институции.

Съгласно Закона за Независимия финансов одит обаче, съществуват Международни одиторски стандарти, които дават право на т. н. одитори да извършват проверки за истинността на представените от вас финансови и счетоводни документи.

Под „съвкупност на всички аспекти” се разбира:

• Проверка на финансовото състояние на компанията;

• Проверка на паричните потоци;

• Капитал на компанията и дали има промени в него;

• Проверка на отчетения финансов резултат на компанията.

Според Закона за Независимия финансов одит, чл. 6, финансовия одит обхваща проверката на извършваните счетоводни услуги, достоверното отразяване на активите, пасивите и цялостната дейност на компанията, до колко е ефективен вътрешния контрол, достоверността на представената във финансовия отчет информация и т. н.

Финансов одит може да се извършва на годишни, междинни, консолидирани и други финансови отчети, като това може да стане по искане както на държавни институции, така и на собственици или други заинтересовани от счетоводството на компанията лица и органи.

Кой има право на извършва независим финансов одит и какви задължения има?

Независима финансова проверка могат да извършват единствено регистрирани одитори, които са членове на ИДЕС ( Института на дипломираните експерт – счетоводители ). Единствено регистрираните одитори и ИДЕС подлежат на независим публичен надзор.

В техните задължения влизат спазването на Етичния кодекс, който включва:

• Независимост;

• Обективност и безпристрастно отношение към ревизираната компания;

• Конфиденциалност на получената информация за дейността на ревизираната фирма;

• Професионализъм при изпълнението на одита и детайлно познаване на действащото данъчно, търговско и счетоводно законодателство;

• Правилно прилагане на приетите одиторски стандарти и спазване на законите на страната;

• Отговорност към поетите задължения и почтеност.

Извършването на независимия финансов одит става след приемане на задължението ( в писмен вид ) да се извърши такъв одит. Мениджърите на компанията, на която се извършва одит са задължени да предоставят всички необходими за извършването на проверката документи.

Заключенията на одиторите се отразяват в одиторски доклад, който е съобразен с приетите международни стандарти за независим финансов одит.

През новата година данъчните проверки ще са фокусирани главно върху дребните търговци – питейни заведения и барове, малки магазини и други.  Причината е неоправданите очаквания на правителството за увеличаването на приходите в бюджета, чрез свръзване на касовите апарати на търговците с НАП.

Според Националната агенция по приходите отрицателният резултат се дължи на неминуемото увеличаване на разходите с еднакъв темп, с който нарастват и оборотите.

Отговорът на НАП е организиране на мащабни кампании, чиято главна цел ще са фиктивните разходи, за не оборотите.

Интересното е, че  същевременно Националната агенция по приходите отчита значително намаляване на данъчните измами – между 30 и 35 % за последните три години. От НАП изтъкват, че главната причина за това е фокусирането върху данъчните престъпления и поставянето им като приоритет в работата на агенцията, както и доброто сътрудничество с МВР и прокуратурата.

Като за момента, данъчните измами в България са се изравнили процентно със средното европейско ниво и в частност с Германия и Англия.

От НАП съобщиха, че 550 фирми не са изпълнили задължителното регистриране по Закона за ДДС. Информацията е почерпена от анализа на данните от годишните декларации на 1800 дружества, обслужвани от НАП София, които нямат ДДС регистрация.

Въпросните 550 фирми са подали годишни декларации за 2011 г. с оборот над 50 000 лв., но не са се регистрирали по ЗДДС.

Следващата стъпка, след проверка на дружествата е служебната им регистрация.

Столичните инспектори са регистрирали служебно 93 от проверените фирми и са им съставили актове за направените нарушения. Според закона санцията в случая е от 500 до 5000 лв. в зависимост от периода на закъснението.  Допълнително на фирмите са възожени ревизии за установяване размера на дължимото.

От началото на годината до края на септември  санкции са наложени на 199 фирми. За сравнение – за цялата минала година броят им е 251.

През май НАП София е започна следрегистрационен контрол на физически лица и фирми с ДДС регистрация. За целта се извършва постоянно наблюдение на лицата за период от три до шест месеца, веднага след регистрирането им по ЗДДС. По този начин  още от самото начало могат да се идентифицират рискови по отношение на ЗДДС субекти и да се предприемат мерки за предотвратяване на ДДС измамите.

За първата половин година след старта на следрегистрационния контрол  за наблюдение са определени 1923 фирми и физически лица. 515 от идентифицираните като рискови данъчни субекти вече са проверени. 87 от тях са дерегистрирани по ЗДДС, а други 58 са селектирани за извършване на последваща ревизия.

През първите девет месеца на 2012 г. в НАП София са извършени 2555 дерегистрирации по ЗДДС , което е 45% от всички дерегистрации в страната. След прекратяване на регистрацията по ЗДДС лицата нямат право да начисляват ДДС и да ползват данъчен кредит.

Министерството на финансите публикува на сайта си предложения за корекции в законодателство за следващата година. Промените трябва да бъдат приети на правителствено заседание през септември.

ДДС за автомобилите

От 2013 г.  се връща правото на данъчен кредит за транспортна услуга.  По този начин холдингите  ще получат право да имат специализирани транспортни дружества и да си приспадат ДДС за служебните леки автомобили и свързаните с тях дейности.

Допълнително се облекчава и режимът за данъчен кредит при покупка на кола. В ДДС  могат да си върнат само фирмите с фабрично поставени седалки за 6+1 места. Предвижда се това ограничение да отпадне и косвеният данък да може да се възстановява дори и за превозни средства с монтирани след това допълнителни седалки.

Авансови вноски

Малките и средните фирми ще са най-облагодетелствани от промените в Закона за корпоративното подоходно облагане. Предвижда се всяко дружество, чиито нетни приходи от продажби са под 300 хил. лв., ще бъде освободено от задължението да прави авансови вноски за корпоративен данък.

В момента освободени от това задължение са само компаниите с нетни приходи под 200 хил. лв. Промяната обаче означава, че занапред тези фирми ще трябва да правят тримесечно счетоводно приключване, за да разберат дали попадат в границата за авансови вноски.

Дружествата с продажби под 1 млн. лв. пък вече ще плащат предварително данък веднъж на всяко тримесечие, а не всеки месец, както е в момента. Вноските са в размер на 1/12 от печалбата за предходната година.

Данъците върху разходите

Предлага се и облекчение за данъка върху разходите – да стане годишен и да се плаща еднократно в срок до 31 март на следващата година. В момента този данък се внася всеки месец до 15-о число, следващ този, в който е начислен разходът.

До края на годината около 30 000 ще получат напомнящо обаждане от НАП, защото са забавили плащането на данъците или иосигурителните вноски, или не са подали декларация. Обажданията са част от кампанията на агенцията за събиране на просрочени задължения. Целта е възможно най-голям брой хора да погасят задълженията си по собствена инициатива, а не след налагане на опезпечителни мерки, като запор на банкови сметки, заплати, възбрана на недвижими имоти, образуване на изпълнителни дела и т.н.

Съветът на НАП към всяка фирма или физическо лице, установили наличието на финансови затруднения и неспособност  да заплатят данъцъте си, да се обърнат към агенцията възможно най-бързо. Законът позволява плащането на части или дори отлагането на внасянето на дължимите налози при представяне на обезпечение.

От НАП посочват, че през първата половина на  2012 г.  близо 200 000 души са използвали услугите и справките, които предоставя колцентърът на агенцията. На телефона за данъчна информация гражданите и представителите на фирми са получили 131 000 отговора на постъпили запитвания. От тях 11 000 са изпратени по електронен път до адреса на контактния център – infocenter@nra.bg .

На телефона на информационния център на НАП –  0700 18 700 гражданите и представителите на фирми могат да получат съвет за декларирането и плащане на данъци и осигурителни вноски, както и възможност за автоматична проверка на здравния си статус или справка за регистрация по ДДС на конкретна фирма.

На кръгла маса за прилагането на закона за ДДС, организирана от Българската стопанска камара (БСК), компаниите поискаха отмяна на солидарната отговорност на фирмите по ДДСци по-ясни правила за това коя доставка се признава от данъчните за реално извършена и коя – не. Причината е, че  ако приходната агенция определи дадена сделка като съмнителна, компаниите не могат да си възстановят косвения данък. По този начин държавата получава повече постъпления, но пък ощетява бизнеса, вместо да преследва неизредните фирми, което в дългосрочен план е пагубно за икономиката на страната.

Според изпълнителния председател на БСК Божидар Данев „БВП расте с 0.5% за първото тримесечие. Потреблението намалява, търговският дефицит е минус 800 млн. лв. в сравнение с предходното, инвестициите спадат. А БВП расте, но за сметка на данъците, които неправомерно се събират.“

Солидарната отговорност беше въведена, за да се защити държавния интерес от недобросъвестни данъкоплатци. Благодарение на нея данъчните могат да търсят дължимия и неплатен данък от търговските партньори на неизрядна фирма без да им се възстанови ДДС.

Косвеният данък не се възстановява и ако доставката е определена като нереална от приходната агенция. Представители на различни браншове – металургия, месопреработване, производство на целулоза, както и адвокати, специализирани в областта, твърдят, че една от основните причини  е липсата на прецизна нормативна уредба.

Фирмите смятат, че не е редно държавата да очаква от тях да проверява и разследва контрагентите си, затова поискаха да се отмени солидарната отговорност и да се състави регистър на рисковите фирми, който да се поддържа от НАП. По този начин  държавата ще се натовари активно да преследва данъчните измами и ще освободи от отговорност коректните фирми.