Одиторска Къща "Узунова"

Author Archive

Задължения

Всяко данъчно задължено лице – доставчик е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това, освен в случаите, когато доставката се документира с протокол по чл. 117. Тези разпоредби са приложими за данъчнозадължени по ЗДДС лица, независимо дали същите са регистрирани по ЗДДС.

Кога може да не се издава фактура?

1. За доставки, по които получателят е данъчно незадължено физическо лице;
2. За доставки на финансови услуги по чл. 46 и застрахователни услуги по чл. 47;
3. За продажби на самолетни билети;
4. При безвъзмездни доставки;
5. За доставки на услуги по електронен път, извършвани от лица, неустановени в Европейския съюз;
6. За доставки, осъществени от нерегистрирани по закона физически лица, различни от еднолични търговци, когато за извършените от тях доставки:

• се издава документ по реда на специален закон, или
• се издава сметка за изплатени суми или документ по чл. 9 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, или
• издаването на документ не е задължително съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите лица.

Изисквания

Фактурата съдържа 15 реквизита, посочени в чл.114, ал.1 от ЗДДС. Такива реквизити следва да  притежават както фактурите, издавани от регистрирани по ЗДДС лица, така и фактурите, издавани от нерегистрирани по ЗДДС лица. В допълнение, фактурите, издавани от регистрираните по ЗДДС лица, трябва да притежават трайно вписани пореден номер, гриф „оригинал”, наименование, идентификационен номер, идентификционен номер по ДДС на доставчика.

Във фактурата следва да се посочи ставката на данъка, а когато ставката е нулева – основанието за прилагането й, както и основанието за неначисляване на данък. Ако не е посочено основанието за неначисляване на данък, се приема че данъкът е включен в договорената цена.

Когато лице извършва дистанционна продажба на стоки, регистрирано е за целите на ДДС в друга държава членка и мястото на изпълнение на доставката при условията на дистанционна продажба е на територията на другата държава членка, освен реквизитите по чл. 114, ал. 1 от ЗДДС във фактурата се посочват задължително:

1. идентификационният номер на лицето за целите на ДДС, издаден от другата държава членка;

2. ставката на данъка, приложима за доставката в другата държава членка;

3. размерът на данъка, дължим по доставката.

Когато регистрирано лице – посредник в тристранна операция, документира извършена доставка на стоки до придобиващия в тристранната операция, като основание за неначисляване на данък във фактурата се посочва “чл. 141 2006/112/ЕО”.

В случаите, когато данъкът е изискуем от получателя, във фактурата не се посочват размерът на данъка и данъчната ставка, а се посочва изрично, че данъкът е изискуем от получателя, както и основанието – съответния член от материалния закон .

Данъчно задължените лица, които не са регистрирани по ЗДДС или са регистрирани на основание чл. 97а, ал. 1 и 2, чл. 99 и чл. 100, ал. 2 от ЗДДС, нямат право да посочват данъка в издаваните от тях фактури.

Съгласно ЗДДС облагането с данък върху добавената стойност е с три различни по размер данъчни ставки – нулева, девет и двадесет на сто.

Приложното поле на трите данъчни ставки е различно. Първите две–нулевата и тази от 9 на сто се прилагат спрямо ограничен кръг облагаеми стоки и услуги, като ставката от 9 на сто е от т.нар. намалени данъчни ставки, а третата – 20 на сто е основна или стандартна данъчна ставка.

Със стандартната ставка от 20 % се облагат:

• Облагаемите доставки, освен изрично посочените като облагаеми с нулева или намалена ставка;
• Вносът на стоки на територията на страната;
• Облагаемите вътрешнообщностни придобивания (виж Фиш  VІІІ.ІІІ.2).

До 31.03.2011 г. с намалена данъчна ставка от 7% се облагаха:

Настаняването, предоставено от хотелиер, когато то е част от организирано пътуване.

От 01.04.2011 г. до 31.12.2011 г. с намалена данъчна ставка от 9 % се облага:

• настаняване, предоставено от хотелиер.

От 01 април 2011 г. с изменението на чл. 66, ал. 2 от ЗДДС и § 1, т. 37 от допълнителните разпоредби на закона се променя данъчната ставка и обхвата на приложение на облагането на т.нар. туристически услуги, или съгласно терминологията на закона доставките по настаняване, предоставено от хотелиер. От една страна ставката се определя на 9 на сто. От друга страна обхватът на доставките по настаняване, се разширява спрямо всички настанявания, без значение дали става въпрос за организирано пътуване или не. Това на практика означава намаляване на ставката за неорганизираните пътувания от 20 на 9 на сто. Промяната се налага от необходимостта от отстраняване на режим на нееднакво третиране на различните туристи в нарушение на основните свободи, прогласени с Договора за ЕС .

От 01.01.2012 г. с намалена данъчна ставка от 9 % се облага:

• Настаняване, предоставяно в хотели и подобни заведения, включително предоставянето на ваканционно настаняване и отдаване под наем на места за площадки за къмпинг или каравани.

С нулева данъчна ставка се облагат само изрично посочените в закона доставки .

Излезе Наръчник по ДДС 2012 г от НАП.  В Наръчника са  отразени всички издадени указания на Изпълнителния директор на НАП по прилагане разпоредбите на ЗДДС. Въведени са промени, съобразно промените за 2012 г. в Закона за данък върху добавената стойност и Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност.

Първата от тях е във фиш V.7 – Особени случаи при определяне на данъчната основа

Често одитът е свързан с редица притеснения от страна на ръководителите на фирмите. Те могат да бъдат избегнати много лесно с една  предварителна подготовка, която да гарантира успешно преминаване на предстоящия одит.

1. Изберете подходящ одитор

Този съвет може да ви се струва прекалено очевиден, но е важно да се отбележи – ако имате възможност изберете одит фирма, която има опит във вашата сфера на бизнес.

2. Бъдете кооперативни

Помолете служителите си да съдействат на одиторите. Това ще направи процеса по-бърз и гладък. Обяснете на екипа си целта на одита и колко е важно да приключи възможно най-бързо и ефикасно.

Възложете на ваш служител да бъде главната връзка между екипа ви и одиторите. Това ще минимизира повторенията и пропуските в комуникацията и ще гарантира съгласуваност и последователност.

Осигурете подходящо място за работа на одиторите.

Преди да започне одитът направете среща между одиторите и служителите си, на която да координирате работната си програма и да обсъдите информацията, от която одиторите се нуждаят .

3. Подгответе се

Подредете финансовите си отчети, таблици и файлове.  Отделете си специално отделение за всички фактури и сметки, от които ще имате нужда, за да докажете финансовите си транзакции

4. Актуализирайте документите си

Подсигурете се, че всичките ви отчети са актуални. Отлагането за последната минута със сигурност ще ви коства нерви и пари. Затова се подгответе около месец преди самия одит и бъдете готови с цялата необходима информация. Одитът ще се просрочи, ако подавате документите един по един.

Не забравяйте – одиторите, както и вие, искат да приключат работата си бързо и ефективно.

От НОИ съобщиха, че от 8 май т.г. са в сила промени и допълнения в Инструкция №5 за приемане и съхранение на разплащателните ведомости на прекратените осигурители без правоприемник (обнародвана в ДВ бр.34/ 04.05.2012 г.).

Допълнен е списъкът с лицата, които могат да подават заявление-декларация, удостоверяваща, че осигурителят е прекратил дейността си. Добавени са:

• представителите на търговски дружества
• неперсонифицирани дружества и кооперации
• синдиците и ликвидаторите
• наследниците на починалите еднолични търговци
• собственици на търговски дружества или самоосигуряващи се лица
• представители на юридически лица, съхраняващи осигурителни документи

Целта на направените промени и разширяването на кръга представителите на юридически и физически лица, подаващи заявление-декларация, е значително да се облекчи процедурата.

Министерски съвет одобри проекта за нов закон за Статистиката на вътрешнообщностната търговия със стоки. Законът ще влезе в сила след гласуване на Народното събрание.

Основната цел на новия документ е опростяване на а административните процедури и по-лесно прилагане на закона от задължените лица и приходната администрация.

Промените, предвидени в новия закон са следните:

• прецизиране на вторична валидация от НСИ, тъй като съответните данни са първично валидирани в НАП;
• отпада изискването за извършване на съпоставка на декларираните данни по Интрастат и данните от митническите декларации;
• стесняване на кръга на задължените лица чрез ново изискване за наличие на регистрация по Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) при определянето на понятието “задължено лице – Интрастат оператор”;
• отпада понятието “оператор” и задължението за поддържане на електронни дневници – по този начин лицата, които осъществяват вътрешно-общностна търговия със стоки, но не са достигнали праговете за деклариране по система Интрастат, няма да бъдат допълнително наотарени;
• уеднаквяване на срока за подаване на Интрастат декларации и декларациите по ЗДДС и система ВИЕС;
• различен срок за първоначалното подаване на Интрастат декларации при възникване на задължение, което да спомогне за по-качествено изпълнение на задълженията от Интрастат операторите и предоставяне на достатъчно време за подготовка;
• по-дълъг срок за корекция на данни –  шест, вместо три месеца.

Говорителят на Националната агенция по приходите Росен Бъчваров съобщи, че са засечени около 3000 съмнителни отчета и вследствие на това ще започнат масирани проверки на фирми с подозрително ниски или високо обороти.

След свързването на касовите апарати с НАП, декларираните данни на редица фирми рязко са променили отчетите си. Коментарът на НАП е, че следят всички 300 хиляди фискални устройства в страната и търговците, при които оборотът не отговаря на средните обороти в даден бранш за даден регион. Дистанционната връзка показва не само скритите обороти, но и дава възможност за автоматизирано управление на риска.

В рамките на 10 дни НАП са извършили  10 000 проверки без да установят нарушения при свързването на касовите апарати на фирмите в страната с приходната агенция.

От НАП съобщиха, че възстановяването на надвнесен налог става по-бързо с подаване на данъчна декларация с баркод. По този начин не се налага ръчно обработване и попълване на данните за декларациите, а след сканиране на баркода, информацията директно се прехвърля от формуляра.

Случаите, при които се налага възстановяване на данък, са когато лицата използват данъчно облекчение. Например, за млади семейства данъчната основа се намалява с платените през годината лихви по ипотечен кредит. Други възможности за намаляване на данъцъте са чрез дарения, доброволно осигуряване, застраховка “Живот” и др. Когато е деклариран данък за връщане, той се прихваща от други дългове към държавата или се възстановява по посочена от клиента банкова сметка.

За да става по-бързо възтановяването на надвнесените налози, съветът на НАП е да подаваме декларация за облагане на доходите с баркод.

Може да я свалите от www.nap.bg

Националният статистически институт публикува Ключови показатели за страната към началото на април 2012г.

1. Производство

5. Международни трансакции

Отчита се свиване на поръчките от чужбина. Преките чуждестранни инвестиции в страната са 44.2 млн. евро (0.1% от прогнозния БВП за 2012 г.) при 186.1 млн. евро (0.5% от БВП)  за януари 2011 година.

Преките инвестиции в чужбина за януари 2012  г. пък са 6.8  млн.  евро при 13.1  млн.  евро за януари 2011 година.

6. Цени

Повишение на цените има във всички групи стоки, с изключение на  „свободно време,  развлечения и културен отдих”, „съобщения”, „жилищно обзавеждане,  домакински уреди и принадлежности и обичайно поддържане на дома” и  „алкохолни напитки и тютюневи изделия”. Най-голямо увеличение е регистрирано в групата „здравеопазване” – с 6.8%.

7. Парични и финансови показатели

Обемът на вземанията по кредити на нефинансови предприятия и домакинства и НТООД през февруари 2012  г.  възлиза на 51.874  млрд.  лв. (64.5%  от прогнозния БВП за 2012  г.).  Годишният прираст на кредитите за нефинансовите предприятия през февруари е 4.8% при 4.7%  през предходния месец;  кредитите задомакинства и НТООД през февруари намаляват с 1.0%  спрямо същия месец на 2011  г.  при 0.8% годишен спад през януари 2012 година.

Целият доклад на НСИ може да прочетете на http://www.nsi.bg/EPDOCS/KeyInd2012-04.pdf

Националният статистически институт обяви инфлацията и индексите на потребителските цени за февруари 2012г.  Спрямо януари 2012г. индексът на потребителските цени е 100.9%. Спрямо декември миналата година инфлацията е 1.1%, а годишната инфлация за февруари 2012 г. спрямо февруари 2011 г. е 2.0%

Спрямо предходния месец цените на стоките и услугите в потребителските групи са се променили по следния начин:

Увеличили са се цените на следните хранителни продукти:ориз –  с 0.3%,макаронени изделия – с 0.2%, месо от едър рогат добитък – с 0.4%, птиче месо – с 0.1%, малотрайни

колбаси – с 0.6%, риба и рибни продукти – с 0.4%, пресни млека – с 0.4%, кисели млека – с 0.7%,

сирене – с 0.7%, яйца – с 9.5%, маргарин – с 1.7%, домати – с 2.5%, ябълки – с 5.6%, краставици – с

22.5%, моркови – с 26.4%, зрял лук – с 1.6%, картофи – с 2.3%, зеле – с 58.4%, пипер – всички видове

- с 21.0%, пресни зеленчукови подправки – с 5.4%, зрял боб – с 1.3%, захарни и шоколадови изделия

- с 1.3%, плодови сокове, сиропи и нектари – с 0.8%, бира – с 0.6%, и други.

Намалили са се цените на: брашно – с 3.1%, хляб

-  с 0.4%,  свинско месо –  с 0.9%, млечни масла –  с 0.5%,  слънчогледово олио –  с 0.1%, нишесте и

готови зърнени храни – с 0.4%, гъби – с 2.1%, захар – с 1.1%, кафе, чай и какао – с 1.2%, газирани

безалкохолни напитки – с 0.4%, вина – с 0.5%, и други.

По окончателни данни на НСИ хармонизираният индекс на потребителските цени за януари 2012 г. спрямо декември 2011 г. е 100.4%, а индексът на цените за малката кошница  (ИЦМК) за февруари 2012  г.  спрямо януари 2012 г. е 101.2%.