Одиторска Къща "Узунова"

Author Archive

От 2 април данъчните инспектори започват проверки и всеки, който отчита оборота си на устройство без дистанционна връзка с НАП, ще бъде санкциониран с глоба до 10 000 лв., а обектът му ще бъде запечатан, докато не изпълни изискването.

До момента дистанционна връзка с НАП имат 226 000 фискални устройства. Средно на ден към системата  се свързват около 5000 касови апарата. От агенцията посочиха, че очакват до края на месеца всички около 300 000 касови апарата да имат дистанционна връзка.

Дистанционната връзка с НАП е задължителна за всички обекти, които в момента имат касови апарати. Тя обаче не е задължителна за земеделските производители, които продават собствената си продукция на места, различни от борси и тържища, както и продавачите на вестници и списания.

Едни от задължените за свързване в системата, са поликлиниките. По този начин, когато се преглеждаме при личен лекар, независимо дали  плащаме таксата си на регистратурата или на самия лекар, то тя ще бъде отчетена на касов апарат и тази информация ще постъпва към НАП.

Изискването важи и за лекари и стоматолози, които са регистрирани като еднолични търговци.

Тази година всички, които са изплатили или начислили доходи до 500 000 лв.  през миналата годината със спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, подават нов формуляр към НАП. Формулярът се прилага за всички лица, начислили или изплатили доходи на чуждестранни лица.

Декларацията трябва да се подава всяка година. Крайният срок е до 31 март. Тъй като тази година, датата се пада почивен ден, срокът се удължава до 2 април. Глобата за неподадена декларация е в размер между 500 и 1000 лева, а при повторно извършено нарушение, наказанието е между 1000 и 10 000 лева.

Новата декларация е задължителна за всички, които плащат доходи и удържат и внасят данък при източника по ЗКПО и окончателен данък по ЗДДФЛ. Такива доходи са:

- възнаграждения за управление или контрол на българско юридическо лице

- доходи от наем на движимо и недвижимо имущество

- стипендии за обучение в страната и чужбина

- дивиденти и ликвидационни дялове

- обезщетения за пропуснати ползи и неустойки

- лихви

- възнаграждения по договори за франчайз и факторинг

- авторски и лицензионни възнаграждения и др.

В сила от 21.02.2012 г.Издаден от Министерството на финанситеОбн. ДВ. бр.15 от 21 Февруари 2012г., попр. ДВ. бр.16 от 24 Февруари 2012г.
§ 1. В чл. 9, ал. 2 т. 4 се изменя така:
„4. писмено потвърждение от придобиващия в тристранната операция, удостоверяващо, че стоките са получени, в което са посочени дата и място на получаване, вид и количество на стоката, и алтернативно вид, марка и регистрационен номер на превозното средство, с което е извършен транспортът, име на лицето, предало стоките, или в случаите на транспорт на стоки чрез куриерска услуга – номер на товарителница.“

§ 2. Член 40 се изменя така:
„Чл. 40. (1) За доказване на доставките по чл. 66, ал. 2 от закона, когато услугата се предоставя от лице, извършващо настаняване в туристически обекти, същият следва да разполага със:
1. копие от регистъра на настанените туристи;
2. удостоверение за категоризация на туристическия обект;
3. фактура за доставката, с изключение на случаите, когато издаването й не е задължително съгласно чл. 113, ал. 3 от закона.
(2) За доказване на доставката по чл. 66, ал. 2 от закона, когато услугата по настаняване в туристически обект се предоставя от туроператор, който не прилага глава шестнадесета от закона, същият следва да разполага със:
1. фактура и договор с лица, извършващи настаняване в категоризирани туристически обекти;
2. фактура за доставката.“

§ 3. В чл. 56а, ал. 4 думите „този закон“ се заменят със „закона“.

§ 4. В чл. 73, ал. 4 след думите “ чл. 107, т. 3″ се добавят думите „буква „а“.“

§ 5. В чл. 74 се правят следните изменения и допълнения:
1. В ал. 3 т. 3 се изменя така:
„3. копие от документите за самоличност, ако лицето – акредитиран представител, е физическо лице;“.
2. Алинея 4 се отменя.

§ 6. В чл. 77 ал. 3 се отменя.

§ 7. В чл. 79, ал. 2, т. 1 думите „чл. 28с(Е)(3) 77/388/ЕЕС“ се заменят с „чл. 141 2006/112/ ЕО“.

§ 8. В чл. 85, ал. 1 и 2 думите „или туристическият агент“ и „или туристическия агент“ се заличават, а думата „туристът“ се заменя с „пътуващото лице“.

§ 9. В чл. 86 се правят следните изменения:
1. В ал. 1 думите „и туристическите агенти“ се заличават.
2. В ал. 2 и 4 думите „или туристическият агент“ се заличават.

§ 10. В чл. 87 ал. 1 се изменя така:
„(1) При възникване на данъчно събитие за доставката на обща туристическа услуга туроператорът начислява данъка за извършената от него доставка на обща туристическа услуга, като съставя протокол най-късно до 15 дни от възникване на данъчното събитие.“

§ 11. Създава се чл. 87а:
„Доставки на обща туристическа услуга
Чл. 87а. За доказване на доставките по чл. 136, ал. 1 от закона, когато получателят е данъчно задължено лице, доставчикът трябва да разполага с писмена декларация от получателя, че доставката не е предназначена за последваща продажба.“

§ 12. В чл. 102 ал. 1 се изменя така:
„(1) Данъкът, дължим за вътрешнообщностното придобиване, се внася от лицето по чл. 101 в 14-дневен срок от изтичането на данъчния период, през който данъкът за придобиването е станал изискуем.“

§ 13. В чл. 110 се правят следните изменения:
1. В ал. 2 думите „в Републики“ се заменят с „в Република“.
2. Алинея 5 се изменя така:
„(5) Териториалната дирекция на Националната агенция за приходите – София, освобождава:
1. институциите на Европейския съюз от потвърждаване на удостоверението по ал. 3, когато доставяните стоки и услуги са предназначени за официално ползване;
2. лицата по чл. 109, ал. 1, т. 1, букви „а“ и „б“ от потвърждаване на удостоверението по ал. 3, когато доставяните стоки и услуги, предназначени за официално ползване, са с място на изпълнение в друга държава членка.“
3. Създава се нова ал. 8:
„(8) Статутът на лицата, посочени в чл. 173, ал. 5 от закона, освободени от задължение за заплащане на данък, за които Република България е държава домакин, се удостоверява чрез заверяване от Националната агенция за приходите на клетка 6, т. 6.1 на приложение № 21. В случаите на освобождаване по ал. 5 приложение № 21, удостоверяващо статута на лицето, е неразделна част от решението.“
4. Досегашната ал. 8 става ал. 9.

§ 14. (В сила от 01.06.2012 г.) В чл. 112, ал. 3, т. 1 думите „7/9 %“ се заменят с „9 %“.

§ 15. В чл. 117 се правят следните изменения и допълнения:
1. В ал. 2:
а) в т. 4, буква „б“ след думите „от закона“ се добавя „включително получените авансови плащания“;
б) в т. 9 след думите „чл. 21, ал. 2″ се добавя „от закона, включително получените авансови плащания“.
2. В ал. 4 след думите „не се включват“ се добавя „издадените данъчни документи във връзка с получени авансови плащания по вътреобщностни доставки на стоки, както и“.
3. Алинея 5 се изменя така:
„(5) VIES декларация не се подава в случаите, когато за съответния данъчен период регистрираното лице едновременно:
1. не е извършило вътреобщностни доставки;
2. не е извършило доставки на услуги, включително не е получило авансови плащания по чл. 21, ал. 2 от закона, с място на изпълнение на територията на друга държава членка;
3. не е извършило доставки като посредник в тристранна операция;
4. не е отразило пропуснати данни за предходен данъчен период в съответствие с чл. 126, ал. 3, т. 1 от закона.“

§ 16. В § 3 от преходните и заключителните разпоредби се създава ал. 5:
„(5) Лицата по ал. 4, вписани в регистър БУЛСТАТ по реда на § 2 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за регистър БУЛСТАТ, могат да изберат идентификационният им номер за целите на ДДС да е единният им идентификационен код по БУЛСТАТ, пред който е поставен знакът „BG“. Правото на избор се осъществява с подаване на писмена декларация пред компетентната Териториална дирекция на Националната агенция за приходите.“

§ 17. В приложение № 12 към чл. 113, ал. 4 се правят следните изменения:
1. (В сила от 01.03.2012 г.) В раздел „Изисквания към съдържанието на полетата във файловете“ думите „Полетата в условен формат „Символен“ могат да съдържат цифри, букви и разделители (като „/-;,. и др.)“ се заменят с „Полетата в условен формат „Символен“ могат да съдържат символи от кодовата таблица Windows 1251 с код от 20 до FF включително.“
2. (В сила от 01.06.2012 г.) Във файл „DEKLAR.TXT“ на редове 01-13 и 01-24 в колона 2 думите „7/9 %“ се заменят с „9 %“.
3. (В сила от 01.06.2012 г.) Във файл „PRODAGBI.ТХТ“ на редове 02-13 и 02-24 в колона 2 думите „7/9 %“ се заменят с „9 %“.

§ 18. (В сила от 01.06.2012 г.) В приложение № 13 към чл. 116, ал. 1 в клетки 13 и 24 думите „7/9 %“ се заменят с „9 %“.

Преходни и Заключителни разпоредби

§ 19. Прекратяването на дейността на търговски дружества и кооперации на 1 януари 2012 г. съгласно § 5, ал. 2 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за търговския регистър, както и заличаването на клоновете на чуждестранни търговци съгласно ал. 1 на същия параграф е основание за задължителна дерегистрация по чл. 107, т. 4 от закона.

§ 20. (Попр. – ДВ, бр. 16 от 2012 г.) Правилникът влиза в сила от деня на обнародването му в „Държавен вестник“, с изключение на § 17, т. 1, който влиза в сила от 1 март 2012 г., и § 14, § 17, т. 2 и 3 и § 18, които влизат в сила от 1 юни 2012 г.

Кои са новите критерии за малки и средни предприятия?За да се намали административната тежест и да се повиши яснотата и съпоставимостта на финансовите отчети, новата Директива на Европейския парламенти на Съвета относно финансовите отчети  – СОМ (2011) 684/3 цели да осигури по-добро функциониране на единния пазар чрез увеличен достъп до финансиране,  намаляване на капиталовите разходи и засилване на трансграничната търговия, сливанията и поглъщанията.
Новият подход е наречен „мисли първо за малките“ и затова са предложени нови прагове и критерии за малките и средни предприятия. Те се определят, както и до сега на базата на нетен оборот, общата сума на баланса и броя заети лица, но критериите, които се предлагат да станат задължителни за страните, които решат да прилагат директивата в предложения вариант са:
балансова стойност на активите – 5000 хил. евро (9779 хил. лв.);нетни приходи от продажби за година – 10 000 хил. евро (19 558 хил. лв.);средна численост на персонала през годината – 50 човека.Старите критерии пък са:
балансова стойност на активите – 1500 хил. лв. (9779 хил. лв.);нетни приходи от продажби за година – 2500 хил. лв. (19 558 хил. лв.);средна численост на персонала през годината – 50 човека.
Съпоставените показатели показват, че в България около 99,99 %  от дружества отговарят на критериите за малки предприятия. По този начин, предприятията всъщност остават извън изисквания за задължителен финансов одит на техните отчети и се повишава риска за намаляване на доверието към тях от страна на инвеститори, банки и други заинтересовани лица.

Какви са промените в Закона за здравното осигуряване (ЗЗО), влезли в сила от 01.01.2012 г:

1. Осигурителния доход на морските лица за здравното осигуряване се уеднаквява с дохода, върху който тези лица се осигуряват за ДОО. Морските лица се осигуряват здравно върху избрания месечен осигурителен доход по чл. 4а, ал. 1 от КСО, а не както до миналата година върху избран месечен осигурителен доход между минималния и максималния размер на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица, определен със ЗБДОО за съответната година.

2. Срокът за внасяне на дължимите здравноосигурителни вноски за лицата, които работят без трудово правоотношение се уеднаквява със срока за внасяне на осигурителните вноски за ДОО. Вноските се внасят до 10-о число на месеца, следващ месеца на изплащане на възнаграждението.

3. Българските граждани, които са граждани и на друга държава и не живеят постоянно на територията на България не влизат в задължително осигурените в НЗОК лица, поради което не е необходимо да се освобождават от заплащане на здравноосигурителни вноски по реда на чл. 40а от закона.

Същите като миналата година остават:

1. Размера на задължителните здравноосигурителни вноски за 2012 г. – на основание чл. 2 от Закон за бюджета на Националната здравноосигурителна каса (ЗБНЗОК) за 2012 г. здравноосигурителната – 8%
2. Разпределението на здравноосигурителните вноски между осигуряващия и осигурения в съотношение 60:40, както следва:

3,2 на сто за сметка на осигуреното лице;
4,8 на сто за сметка на осигуряващия;
8 на сто за сметка на самоосигуряващите се лица.

Заповед № РД 07-449 от 14.12.2011 г. определя реда, начина и сроковете за подаване на годишния отчет за дейността на задължените по Закона за счетоводството лица, както и утвърдения образец на документите, справките и приложенията към тях
С тази съвместна заповед на изпълнителния директор на НАП и на председателя на НСИ са определени следните групи задължени лица, които през 2012 г. подават годишен отчет за дейността си:
Нефинансови предприятия, несъставящи баланс (ЕТ)Нефинансови предприятия, съставящи балансПредприятия в ликвидация и несъстоятелностПредприятия с нестопанска целЗастрахователиИнвестиционни предприятияЗдравноосигурителни дружестваПенсионноосигурителни дружестваПенсионни фондовеБюджетни предприятияБанкиИкономически неактивни предприятия.Годишният отчет за дейността и през тази година може да се подава в два варианта: на хартиен носител и поелектронен път, като подаването по електронен път трябва да е приключило преди подаването на годишната данъчна декларация – т. е. да е със статут „Успешно обработен“ и да е получен уникалния идентификатор (ID-номер).
Попълнените формуляри се подават на хартиен носител единствено едновременно с годишната данъчна декларация в ТП на НАП.
Специфична особеност, която е в сила от тази година касае предприятията, които през 2011 г. не са извършвали стопанска дейност и не са отчитали приходи и разходи на основание счетоводното законодателство.
Тези предприятия за длъжни в срок до 30.04.2012 г. да представят един нов вид данъчна декларация – Декларация за неактивност през 2011 г. Тези предприятия нямат задължение да подават годишна данъчна декларация за 2011 г., но са длъжни за представят годишен отчет за дейността или декларация за неактивност.

Законът за държавния бюджет на Република България за 2012 г. беше публикуван в  брой 99 на Държавен вестник.
Предвидените приходи за следващата година са общо 17 029 228 100 лв. Разходите, трансферите и вноската в общия бюджет на Европейския съюз пък са  18 585 953 400 лв. Планираните данъчни приходи са 15 388 000 000 лв., с най-голям дял на ДДС – над 7 млрд.
На общините ще бъдат предоставени 2 159 613 500 лв. Общата субсидия за делегираните от държавата дейности за общините е 1 834 711 000 лв. За зимно поддържане и снегопочистване на общинските пътища е определен  размер от 14 052 500 лв., а целевата субсидия за капиталови разходи е 70 210 000 лв. За изграждане и основен ремонт на общински пътища пък са предвидени 42 500 000 лв.

До 20 януари в касите на общините ще влезнат и 75 на сто от средствата за зимно поддържане и снегопочистване. Останалите субсидии са разпределени на тримесечия.

Държавното обществено осигуряване ще получи най-голямата сума – 4 587 603 200 лв.

Промените са с цел улесняване на данъчно задължените по закона лица, актулизиране на терминологията и отстраняване на пропуските:

1. Лицата, които през годината са придобили само доходи от трудови правоотношения и не дължат допълнително данък или няма да ползват данъчни облекчения да бъдат освободени от задължение да подават годишна данъчна декларация.

2. Ясни правила за случаите и сроковете, в които работодателят е задължен да издава служебни бележки за доходите по трудови правоотношения с предвидени санкции за некоректните работодатели.

3. Промяна в реда за облагане на доходите от наем на имущество в режим на етажна собственост с форма на управление общо събрание на собствениците, когато платци на доходите са предприятия и самоосигуряващи се лица. Тези доходи съгласно действащото законодателство са облагаеми, но сегашният режим на облагане създава значителни пречки за наемателите и наемодателите. Наемателите са задължени да издават служебни бележки и сметки за изплатени суми на всички собственици, получатели на дохода, съобразно припадащата им се част от идеалните части в сградата, а собствениците получатели на дохода да го декларират в годишните си данъчни декларации.
Предложението е за облагане с окончателен данък при платеца на дохода (наемателя), с което значително ще се облекчи режимът на деклариране и внасяне на данъка за този вид доходи. Платецът на дохода няма да има задължението да издава служебни бележки и сметки за изплатени суми, каквито са ангажиментите му съгласно действащото законодателство, а физическите лица – получатели на дохода, няма да имат задължението да декларират този доход в годишната си данъчна декларация. Платецът на дохода ще удържа дължимия данък от наема, след което ще го превежда в бюджета.

4. Облекчаване на механизма за определяне на годишния данък чрез въвеждане на правилото данъчното задължение да се закръглява към всеки кръгъл лев. Подобна практика успешно е прилагана по време на действието на отменения ЗОДФЛ по отношение на данъчната основа и дължимия данък. Целта е да се намалят разходите на данъкоплатците и приходната администрация за обслужване на минимални суми за внасяне или възстановяване.

5. Въвеждане на задължително деклариране на доходи от разпореждане с финансови инструменти, които са необлагаеми, в годишен размер над 5000 лв. Това е мярка, насочена към ограничаване на злоупотребите със сделки с финансови инструменти с цел отклонение от данъчно облагане чрез неоснователното използване на този вид необлагаеми доходи като аргумент за доказване на имуществено състояние.

6. Предлага се отстъпката в размер 5 на сто от дължимия данък при по-ранно подаване на годишната данъчна декларация (до 10 февруари на следващата година) или при подаване на декларацията по електронен път и внасяне на дължимия по декларацията данък да се ползва само ако  авансовият данък е внесен от лицата в срок. По този начин ще се премахне несъвършенството на закона, предоставящо възможност лицата да се ползват от права, въпреки противоправното си поведение, свързано с ненавременното внасяне на дължимия авансов данък.

7. Предлага се за субсидиите, полагащи се на физическите лица, регистрирани като тютюнопроизводители и земеделски производители, включително извършващите дейност като еднолични търговци, за производство на непреработена растителна и животинска продукция, които е трябвало да бъдат получени през 2009 г. (или предходни години), но не по вина на лицата са получени през 2011 г. или следващи години, да се създаде аналогично данъчно третиране, идентично на действащото за 2010 г., а именно тези субсидии да се считат за необлагаем доход.